2023年10月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

課程代碼：00160

　　1. 請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

　　2. 答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆 填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

　　選擇題部分

　　注意事項(xiàng)

　　每小題選出答案后，用2B 鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮 擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

　　一 、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中 只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請將其選出。

　　1. 將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，其分類的標(biāo)準(zhǔn)是

　　A. 審計的客體 B. 審計的主體

　　C. 審計目的和內(nèi)容分類 D. 審計的執(zhí)行地點(diǎn)

　　2. 為取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，順查法的起點(diǎn)是

　　A. 記賬憑證 B. 會計賬簿

　　C. 會計報表 D. 原始憑證

　　3. 前后任注冊會計師的關(guān)系，適用的業(yè)務(wù)是

　　A. 財務(wù)報表審計 B. 財務(wù)報表審閱

　　C. 盈利預(yù)測審核 D. 代編財務(wù)報表

　　4. 下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的表述中，正確的是

　　A. 應(yīng)付賬款函證最好采用消極形式

　　B. 如果控制風(fēng)險較低，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

　　C. 余額為零的應(yīng)付賬款，不應(yīng)作為函證對象

　　D. 對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款

　　5. 對存貨實(shí)施簡易抽查，所執(zhí)行的審計程序是

　　A. 對存貨實(shí)施控制測試 B. 對存貨實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　C. 對存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D. 了解存貨內(nèi)部控制

　　00160#審計學(xué)試題第1頁(共7頁)

　　6. 中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分是

　　A. 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 B. 職業(yè)道德準(zhǔn)則

　　C. 職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則 D. 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　7. 會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和

　　A. 員工培訓(xùn) B. 納稅申報

　　C. 代編財務(wù)報表 D. 內(nèi)部控制審計

　　8. 下列關(guān)于注冊會計師過失的說法中，不正確的是

　　A. 普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

　　B. 注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

　　C. 過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎

　　D. 重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計 9. 下列認(rèn)定中，不屬于注冊會計師針對列報運(yùn)用的認(rèn)定是

　　A. 分類和可理解性 B. 截止

　　C. 準(zhǔn)確性和計價 D. 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

　　10. 被審計單位當(dāng)年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)， 則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是

　　A. 完整性 B. 截止

　　C. 發(fā)生 D. 計價和分?jǐn)?/p>

　　11. 為了直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報而采取的審計程序?yàn)?/p>

　　A. 控制測試 B. 實(shí)質(zhì)性分析程序

　　C. 細(xì)節(jié)測試 D. 重新執(zhí)行

　　12. 下列關(guān)于向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的表述中，不正確的是

　　A. 應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重越大，函證范圍越大

　　B. 內(nèi)部控制越健全，函證范圍越小

　　C. 前期函證結(jié)果問題越多，函證范圍越大

　　D. 采用消極的函證方式，要相應(yīng)減少函證量

　　13. 通過檢查有形資產(chǎn)獲取的實(shí)物證據(jù)通常證明

　　A. 實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B. 有關(guān)會計記錄是否正確

　　C. 實(shí)物資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性 D. 實(shí)物資產(chǎn)是否存在

　　14. 審計范圍受到限制，如果認(rèn)為對財務(wù)報表的影響是重大的或可能是重大的，但沒有 達(dá)到非常重大和廣泛，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具審計報告的意見類型為

　　A. 無保留意見 B. 保留意見

　　C. 無法表示意見 D. 否定意見

　　00160#審計學(xué)試題第2頁(共7頁)

　　15. 下列不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度的是

　　A. 授權(quán)批準(zhǔn)制度 B. 職責(zé)分工制度

　　C. 風(fēng)險管理制度 D. 定期盤點(diǎn)制度

　　16. 在采購與付款循環(huán)交易中形成的下列單據(jù)中，需要進(jìn)行事先連續(xù)編號的是

　　A. 請購單 B. 采購發(fā)票

　　C. 付款憑單 D. 對賬單

　　17. 注冊會計師核對資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，

　　其主要目的是

　　A. 證實(shí)發(fā)生認(rèn)定目標(biāo) B. 實(shí)現(xiàn)完整性認(rèn)定目標(biāo)

　　C. 實(shí)現(xiàn)分類和可理解性目標(biāo) D. 進(jìn)行收入截止性測試

　　18. 下列關(guān)于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，不正確的是

　　A. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序

　　B. 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的人員必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會

　　計師進(jìn)行監(jiān)督

　　C. 庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查

　　D. 如果庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)分不同的時間進(jìn)行盤點(diǎn)

　　19. 注冊會計師形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，合理推定會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳?xiàng)目組

　　成員沒有損害公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度的公認(rèn)的合適人員為

　　A. 一個掌握充分信息的理性第三方 B. 會計師事務(wù)所合伙人

　　C. 項(xiàng)目合伙人 D. 主任會計師

　　20. 注冊會計師審計上市公司年報時，下列不應(yīng)該納入尚未更正錯報匯總數(shù)的項(xiàng)目是

　　A. 對事實(shí)的錯報 B. 涉及主觀決策的錯報

　　C. 明顯微小錯報 D. 實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

　　二 、多項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中 至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

　　21. 下列屬于營業(yè)收入的審計目標(biāo)有

　　A. 權(quán)利或義務(wù) B. 完整性

　　C. 截止 D. 準(zhǔn)確性

　　E. 發(fā)生

　　00160#審計學(xué)試題第3頁(共7頁)

　　22. 按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，下列表述正確的有

　　A. 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯誤和舞弊 B. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匦氖侵卮箦e報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對 C. 制度基礎(chǔ)審計的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計

　　D. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匦氖菍徲嬶L(fēng)險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正 E. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕再~項(xiàng)基礎(chǔ)審計為前提

　　23. 可能威脅注冊會計師審計獨(dú)立性的情形包括

　　A. 經(jīng)濟(jì)利益 B. 自我評價

　　C. 關(guān)聯(lián)關(guān)系 D. 外界壓力

　　E. 校友關(guān)系

　　24. 鑒證業(yè)務(wù)的基本分類包括

　　A. 審計業(yè)務(wù) B. 審閱業(yè)務(wù)

　　C. 其他鑒證業(yè)務(wù) D. 合理保證業(yè)務(wù)

　　E. 直接報告業(yè)務(wù)

　　25. 下列屬于采購與付款循環(huán)中的控制測試的審計程序有

　　A. 測試購貨業(yè)務(wù)的職責(zé)分工 B. 檢查請購單審批

　　C. 測試采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理 D. 對應(yīng)付賬款進(jìn)行分析程序

　　E. 函證應(yīng)付賬款

　　26. 影響審計證據(jù)充分性的主要因素有

　　A. 審計證據(jù)的質(zhì)量 B. 樣本量

　　C. 重大錯報風(fēng)險 D. 是否使用分析程序

　　E. 具體審計程序

　　27. 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括

　　A. 生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制

　　B. 工薪的內(nèi)部控制

　　C. 對產(chǎn)品成本記錄與控制的成本會計控制

　　D. 購貨審批授權(quán)控制

　　E. 采購貨物驗(yàn)收與會計記錄控制

　　28. 下列情況中，表明公司內(nèi)部控制存在重大缺陷的有

　　A. 控制環(huán)境薄弱

　　B. 關(guān)鍵人員變動

　　C. 存在高層管理人員舞弊跡象

　　D. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報，而被審計單位內(nèi)部控制未發(fā)現(xiàn) E. 員工定期輪崗

　　00160#審計學(xué)試題第4頁(共7頁)

　　29. 下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的要素有

　　A. 三方關(guān)系 B. 鑒證對象與鑒證對象信息

　　C. 標(biāo)準(zhǔn) D. 證據(jù)

　　E. 鑒證報告

　　30. 注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的主要因素有

　　A. 被審計單位是否有國有資本 B. 財務(wù)報表項(xiàng)目的金額及其波動幅度

　　C. 被審計單位及其環(huán)境的了解 D. 審計的目標(biāo)

　　E. 財務(wù)報表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

　　非選擇題部分

　　注意事項(xiàng)：

　　用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

　　三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。

　　31. 審計證據(jù)的適當(dāng)性

　　32. 總體審計策略

　　四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

　　33. 簡述控制測試的范圍的含義，并列舉與控制測試范圍成正向關(guān)系的因素。

　　34. 長城公司2020年提交的財務(wù)報表顯示，全年利潤總額1600萬元，年末資產(chǎn)總額 7200萬元。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：

　　(1)9月22日收到一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)8萬元未入賬，列入小金庫;

　　(2)11月份的工資表中列支的職工加班工資1800元，經(jīng)審計查實(shí)應(yīng)在10月份列

　　支。

　　要求：請根據(jù)審計重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。

　　五、論述題：本大題共1小題，共10分。

　　35. 試論述注冊會計師法律責(zé)任的種類。

　　六、 案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。

　　36.A 注冊會計師是甲公司2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。甲公司主要從 事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，存貨占其資產(chǎn)總額的比例為78%。A 注冊會計師計劃于 2020年12月31 日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A 注冊會計師編制的存貨審計工作底稿內(nèi)容 摘錄如下：

　　(1)A 注冊會計師與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃，并告知管理層擬抽取檢查的重點(diǎn); (2)在存貨監(jiān)盤的過程中， A 注冊會計師獲取了存貨驗(yàn)收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部

　　轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄;

　　00160#審計學(xué)試題第5頁(共7頁)

　　(3)為測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性，審計項(xiàng)目組從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至 存貨實(shí)物;

　　(4)盤點(diǎn)的過程中，審計項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)甲公司有一批存貨已經(jīng)過時，準(zhǔn)備按廢品售出，

　　為了準(zhǔn)確估計其價值，項(xiàng)目組聘請了廢品收購站的人員進(jìn)行估價;

　　(5)在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，取得并檢查已填用的盤點(diǎn)表單的號碼記錄;

　　(6)甲公司有一存貨記錄，存貨盤點(diǎn)表上沒有，經(jīng)詢問得知該批存貨存放在外地。

　　對此， A 注冊會計師沒有提出異議。

　　要求：針對上述事項(xiàng)(1)至(6),逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要 說明理由。

　　37. ABC 會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計乙公司2020年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與實(shí)質(zhì)性程 序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)審計項(xiàng)目組假定乙公司的營業(yè)收入的確認(rèn)、計量與披露存在舞弊的風(fēng)險，擬在 實(shí)質(zhì)性程序中對應(yīng)收賬款的函證全部采用積極式函證;

　　(2 )審計項(xiàng)目組職業(yè)判斷，乙公司的銷售的截止存在重大錯報的風(fēng)險，通過對銷售

　　的截止測試也可以同步實(shí)現(xiàn)銷售的發(fā)生或完整性的認(rèn)定目標(biāo);

　　(3) 審計項(xiàng)目組職業(yè)判斷， 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，對應(yīng)付賬款的函證 采用肯定式形式，并具體說明應(yīng)付金額;

　　(4)審計項(xiàng)目組職業(yè)判斷，乙公司在一個審計期間內(nèi)固定資產(chǎn)的增加是有限的，也 因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)價值高的特點(diǎn)，所以審計時要對每筆固定資產(chǎn)的增加都要進(jìn)行詳 細(xì)審查;

　　(5)審計項(xiàng)目組職業(yè)判斷，從存貨的明細(xì)賬出發(fā)對存貨實(shí)施監(jiān)盤，既可以查證存貨 的存在認(rèn)定，還可以查證存貨的計價或分?jǐn)偟恼J(rèn)定;

　　(6)審計項(xiàng)目組職業(yè)判斷，對乙公司的銀行存款函證，只能實(shí)現(xiàn)銀行存款是否存在 的目標(biāo)，無關(guān)其銀行存款借款的完整性目標(biāo)。

　　要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出每個事項(xiàng)中審計項(xiàng)目組的實(shí)質(zhì)性程序 做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　38. B 注冊會計師負(fù)責(zé)對客戶丙公司2020年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在審計過程中，實(shí)

　　施以下審計程序，并形成審計結(jié)論：

　　(1)B 注冊會計師認(rèn)為，如果一項(xiàng)錯報性質(zhì)上不重要且錯報金額低于重要性水平， 就可以認(rèn)定該項(xiàng)錯報不屬于重大錯報;

　　(2 )B 注冊會計師認(rèn)為，保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作應(yīng)貫 穿審計業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專 業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿

　　等情況， B 注冊會計師決定將這兩項(xiàng)工作與簽訂業(yè)務(wù)約定書、確定重要性、收

　　00160#審計學(xué)試題第6頁(共7頁)

　　集證據(jù)等其他審計工作一并進(jìn)行;

　　(3)B 注冊會計師在了解丙公司及其環(huán)境過程中，注意到2020年度丙公司對主要 業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機(jī)系統(tǒng)的可靠性及有效性對 經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響。對此， B 注冊會計 師在具體審計計劃中做出利用信息風(fēng)險管理專家的工作安排。

　　要求：針對上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，請簡要說明理由。

　　00160#審計學(xué)試題第7頁(共7頁)

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